​国开电大《审计学》形考任务作业1-11章试题及参考资料

审计学形考任务一案例分析

案例题计分(三选一)

案例分析

完成第57章计分“案例分析”中的1次

案例分析1

JN公司的销售舞弊

一、案例资料

JN公司成立于1999年11月,是一家有线数字电视企业,公司产品涵盖:数字电视前端系列设备,有线电视双向网络设备,数字电视运营支撑系统,数字电视增值业务平台以及门类齐全的数字电视机顶盒。JN公司于2009年10月成功登陆深交所创业板。2015年6月JN公司及实际控制人周××收到中国证监会的调查通知书,因涉嫌违反证券法律法规,证监会决定对公司及周××立案调查。JN公司在2015年8月31日发布了一项惊人的公告,公告称合并资产负债表项目中,归属于母公司的所有者权益调减了31433.13亿元。这意味着JN公司2014年及以前年度累计虚增净利润金额高达31433.13万元。2016年1月18日,JN公司又发布自查报告,承认财务造假。其中,2014年度的货币资金、应收账款、其他应收款、其他非流动资产、未分配利润、净利润等多项财务指标合计调整金额接近12亿元,调整后的报表已经面目全非、惨不忍睹。JN公司销售与收款循环暴露出很多问题。

(一)虚增货币资金

根据JN公司披露的以前年度重大会计差错更正与追溯调整公告,对货币资金余额的调整也是JN公司此次财务造假被揭露后进行调账的主要科目,在原始的2014年报中,该公司期末货币资金余额高达34523.39万元,而调整后仅为12428.85万元,调减金额高达22094.54万元。回顾JN公司原始2014年报中披露的货币资金构成,其中存有很大的疑点。在JN公司虚假披露2014年末的34523.39万元货币资金中,包含了两笔受限制的货币资金,是该公司“收到成都国通信息产业有限公司往来款,以本公司为申请人,以成都国通信息产业有限公司为受益人向招行成都分行开具的金额分别为4000万元(信用证号M280038389)和3500万元(信用证号M280038310)的信用证两份。”JN公司与国通信息之间的往来款、信用证开具等资金流转行为,毫无商品购销作为支撑,JN公司有可能与国通信息联手套取信用证保证金,进而实施虚增货币资金的财务造假行为。

(二)虚增收入和净利润

根据JN公司发布的公告,其2014年度合并利润表营业收入由55822.95万元调减为52789.77万元,当期虚增营业收入3033.17万元,归属于母公司的净利润由2577.28万元调减为646.16万元,当期虚增净利润1931.11万元。从其分期付款方式可知,JN公司与南充鸿业广电公司的合同中表明,南充鸿业广电公司以相当于银行贷款利率3倍的利率与JN公司签订分期付款合同,背后的原因就是虚增收入。

(三)应收账款疑点重重

JN公司在2013年的年报里写到:“公司与四川省有线广播电视网络股份有限公司于2014年4月21日就南充数字电视整体转换运营合作协议及补充协议终止事宜进行确认,并最终签署终止协议,确定2013年以及2014年以后都无法收回约定的收视费分成款,公司对长期应收款余额全部核销,因此减少2013年度利润总额6209元。”6209万元的利润说不见就不见了,损失的原因居然是合同履约方由“南充市鸿业广播电视网络传输有限责任公司”整合变更为“四川省有线广播电视网络股份有限公司南充分公司”,该终止协议反应出JN公司在应收账款环节存在重大问题。

二、问题分析

JN公司的舞弊手法没有什么高明之处,但也确是现实中所存在的较为典型的销售舞弊形态。请结合销售与收款业务的审计程序与方法,谈谈你对这个案例的理解。

案例分析2

材料成本差异长期挂账牵出偷税大案

一、案例资料

审计人员在审查一家国有中型纺织企业时,了解到该企业的原材料采用计划成本核算。审查初始,厂长汇报情况时说:“虽然原材料价格在被检查年度的上半年大涨了30%,但由于我们厂此前已购进了大量原材料,所以,原材料价格上涨对我们厂影响不大。”事实果真如此吗?待审查后却发现该企业的利润还是下降了20%多,遂询问财务处长为何不一致。财务处长说原材料价格上涨怎么能不对利润产生影响呢?财务处长认为厂长不懂财务,此问题还是以财务上的解释为准。问题果真如此简单?审计人员心里泛起了嘀咕,决定重点加强对原材料及材料成本差异账户的检查。

审计人员发现,原材料棉花在被检查年度期初的实际库存成本为3200万元,其中计划成本为2650万元,材料成本差异为借方余额550万元,而至被检查年度末,棉花的计划成本为950万元,材料成本差异为借方余额170万元,说明该厂全年度耗用了期初库存的低价棉花1700万元(计划成本),即使按照棉花价格在被检查年度均衡上涨的情形估算(生产领用棉花也均衡),因使用低价棉花至少也应该给该厂产生300多万利润。于是,审计人员又请财务处长予以解释。处长说,这虽是增利因素,但由于产品价格上涨滞后,产品价格的上涨幅度未能消化原材料价格的上涨,由此产生的减利因素不仅抵消了库存低价原材料带来的利润,而且下半年少数月份还出现了亏损,最终使得全年度利润也大幅下降。财务处长如此解释,似乎不存在问题。然而,审计人员继续分析后发现,该企业多年以来都是实际价格高于计划价格,材料成本差异也一直是借方余额,虽然被检查年度棉花的计划价格没有发生变化,但由于棉花的实际采购价格大幅上涨,所以,年末库存棉花的材料成本差异率应该是比年初的差异率更高才合乎情理。但是,棉花材料成本差异账户的核算情况反映其差异率并未提高,反而是由年初的20.75%(550万元/2650万元)下降为年末的17.89%(170万元/950万元),这就又出现了矛盾。审计人员再次请财务处长予以解释,财务处长这次无言以对,只是搪塞了一句“可能是材料成本差异计算有误”。于是,审计人员对该企业包括棉花在内的三大原材料账户相应的材料成本差异按照逐月滚动加权平均的方法重新进行了计算,最终发现该企业的这三大原材料在被检查年度共多结转材料成本差异409万元。

最终查明,该企业针对原材料涨价的情况,按照留有余地、以丰补歉的思路,决定把低价库存原材料带来的利润留到以后年度慢慢消化,所以,在领用原材料时,没有按规定结转材料成本差异,而是在以账面按逐月滚动加权平均法计算的差异率结转材料成本差异的同时,每月再故意多结转一部分借方差异,最终使得账面的差异率不但没有因原材料价格的上涨而提高,反而逐月下降,最终形成多转原材料成本借方差异409万元,不但虚增了企业产品的生产成本和销售成本,同时还降低了被审查年度企业的会计利润和计税所得额,并且偷逃了企业所得税。

二、问题分析

请同学们结合本章知识点分析,该企业是如何运用材料成本差异来调节利润的?审计人员又是通过什么审计程序与方法发现问题的?

案例分析3

德勤在科龙生产与费用循环审计中的失误

一、案例资料

2005年5月科龙危机爆发。当年8月2日公布的关于广东科龙电器股份有限公司涉嫌证券违法违规案件调查终结报告指出,科龙在2002年至2004年3年中分别虚增利润1.1996亿,1.1847亿和1.4875亿元,其所使用的手段包括,虚构销售收入、少提减值准备等。此后,这一危机逐渐演化成其审计师事务所德勤的危机。证监会委托毕马威会计师事务所对德勤的审计工作进行调查。到2005年底,该调查结束,最终认定在对科龙的审计过程中德勤存在审计程序不充分、不适当和未发现科龙现金流量表重大差错等主要问题。具体包括五个方面的问题,此处我们只看两个与生产与费用循环审计的问题。主要有:

一是德勤对科龙电器存货及主营业务成本执行的审计程序不充分、不适当。德勤对科龙电器各期存货及主营业务成本进行审计时,直接按照科龙电器期末存货盘点数量和各期平均单位成本确定存货期末余额,并推算出科龙电器各期主营业务成本。德勤在未对产成品进行有效测试和充分抽样盘点的情况下,通过上述审计程序对存货和主营业务成本进行审计并予以确认,这种做法是不科学的,它违反了注册会计师职业道德中的技术推测原则。后来专业人士分析,主营业务成本是科龙电器的账上数字,绝不能由会计师事务所通过倒轧自己计算出来。如果这样操作就相当于会计师是在自己给科龙作账,这是匪夷所思的。德勤显然混淆了会计责任与审计责任。按照审计准则,会计师倒轧出的应该是进入主营业务成本中的各项成本,如,直接人工,原材料等;还有各项费用,如水电费等各种制造费用;并与存货变动表和利润表中的各种费用进行匹配。

二是德勤在存货抽样盘点过程中缺乏必要的职业谨慎,确定的抽样盘点范围不适当,执行的审计程序不充分。德勤在年报审计过程中实施抽样盘点程序时,未能确定充分有效的抽样盘点范围,导致其未能发现科龙电器通过压库方式确认虚假销售收入的问题。实际上,科龙电器在底账上虚构出货记录,上述存货仍然封存在仓库中,只是将账面数量结存为零。

二、问题分析

请结合生产与费用循环的审计程序与方法,分析生产与费用业务中有哪些舞弊形式,该如何应对。

审计学形考任务二主题讨论答案

本课程会组织定期计分讨论,共12分。可在前五周,也可在第14～18周,由各省电大分批组织,届时会有辅导教师实时参与,请同学们及时关注课程公告,不要错过讨论。

主题讨论1

活动主题:运用分析程序分析某家上市公司的“营业收入”项目

活动任务:选择某一家上市公司,在网上下载其至少最近三年的年度财务报告,分析其“营业收入”项目是否存在异常。

预备知识:分析程序,是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

1.财务数据之间的比较,比如运用主营业务收入与应收账款之间存在的逻辑关系来进行比较。比较的时候还可以有静态的比较和动态的比较,即当年数据的比较分析和近几年数据的趋势分析。

2.财务数据与非财务数据之间的比较,比如将企业的主营业务收入结合宏观经济形势、或者一些常识来进行分析,还可以与同行业的数据进行比较分析等等。

具体分析方法请参见“分析程序”微课程。

活动步骤:1.进行近三年数据的趋势分析,视情况适当增加趋势分析的年限,进行更深入的分析。

2.运用“营业收入”项目与其他财务数据之间的逻辑关系进行分析,如:营业成本、营业费用、营业税金及附加、应收账款等等。可同时结合一些相关的财务分析指标进行纵向比较分析,如:销售毛利率、应收账款周转率等。

3.查找同行业上市公司财务报告,进行上述数据的横向比较分析。

4.综合上述分析情况,结合该上市公司财务报表附注信息,得出最终结论。

5.将上述分析内容形成分析报告,在论坛中发表主题贴。

活动评价:

1.发布一个主题帖(6分),至少使用2个以上循环审计的专业术语,有效数字(即去掉“你好”、“谢谢”之类用语)不少于100字。

2.评价两位及以上同学主题帖,从主题帖是否紧扣主题,是否按老师提出的发帖要点回答问题,内容是否科学、正确角度进行评价(4分)。

3.分部责任教师会全程跟踪并评分。

主题讨论2

活动主题:“材料成本差异长期挂账牵出偷税大案”案例分析

活动任务:你在学习和工作实践中是否思考和观察过材料成本差异是如何影响财务成果的?

材料成本差异及相关内容的其他审计程序与方法是怎样的?

预备知识:购进与付款审计

活动要求:发布一个主题帖(10分),有效字数(即去掉“你好”、“谢谢”之类用语)不得少于100字。

主题讨论3

活动主题:通过阅读和分析案例资料,熟悉监盘程序及其应注意的事项,掌握针对监盘中遇到的不同情况的审计处理。

活动任务:请大家根据案例资料中的要求进行分析。

预备知识:存货监盘相关知识。

活动步骤:1.阅读案例资料。

2.针对以下主题进行小组讨论:

①你认为某公司的存货具有哪些特殊性?注册会计师在监盘过程中有哪些需要注意之处?

②请评价注册会计师对某公司的存货审计程序。

3.小组代表总结发言,可在本论坛发言,也可在课堂集体发言,具体形式由各地区教师确定。

活动评价:老师根据各小组的讨论情况以及小组代表的发言情况为小组各成员评定分数,同小组成员分数可以不一致,每小组各成员最高得分10分,最低得分0分。

审计学形考任务三第一十一章

第一章

1:审计独立性主要表现在审计主体的独立性,即有独立的机构和人员,审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。()

2:与所有权监督比较,经管权监督的特征在于()。A.经管权监督是一种从上至下的监督B.经管权监督属于内部监督C.经管权监督是直接服务于管理者自身的D.经管权监督是整个管理控制的有机环节E.经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离

3:在世界范围内,()是普遍采用的国家审计组织模式。

4:民间审计是指由独立的注册会计师,通过接受委托,对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。()

5:审计总目标是围绕()而界定的。

6:()是审计的基本职能。

第二章

1:下列有关审计准则的表述中,正确的有:()A.审计准则是确定和解脱审计责任的依据B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是作出审计决定的依据D.审计准则是评价审计质量的依据E.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳

2:关于国家审计规范,下列说法正确的有:()A.审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行B.国家审计准则是审计署依照审计法制定的,具有行政规章的法律效力C.审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力D.国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力E.国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行

3:注册会计师执业准则适用于:()

4:国注册会计师执业准则体系可以分为:()a.相关服务准则b.审计准则c.质量控制准则d.鉴证业务准则

5:1.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式,应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以()为依据的判断直接相关。2.注册会计师承担法律责任的形式有()

6:1.下列提法中,不正确的是()。A.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距,即审计期望差。B.客观地讲,审计期望差不可能消失。C.如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证,一定可以避免法律诉讼。D.注册会计师承担法律责任风险是不可避免的。2.为规避法律责任诉讼,审计人员应采取以下措施()

第三章

1:下列有关审计重要性的表述中,错误的有:()A.重要性的确定离不开职业判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重要的C.在考虑一项错报是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质D.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无须要求管理层调整

2:甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2013年度会计报表进行审计,其未经审计的有关会计报表项目金额如下:要求:如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代甲和乙注册会计师确定ABC股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平。()

3:1.下列有关检查风险的观点不能认同的是:()A.在既定审计风险水平下,检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系B.在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险D.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性2.下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是:()A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制C.重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性D.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

4:1.M注册会计师负责对丙公司20×9年度财务报表进行审计。在进行风险评估时,M注册会计师通常采用的审计程序是()。A.以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对B.对应收账款进行函证C.将财务报表与其所依据的会计记录相核对D.实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势2.注册会计师负责对甲公司20×8年度财务的报表进行审计。在实施风险评估程序时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。在了解被审计单位及其环境时,A注册会计师可能实施的风险评估程序有()。A.询问甲公司管理层和内部其他人员B.实地查看甲公司生产经营场所和设备C.检查文件、记录和内部控制手册D.重新执行内部控制

5:针对财务报表层次的重大错报风险,注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性予以应对。下列各项程序中,不能够提高审计程序不可预见性的是()。A.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试B.对应收账款进行函证时,将其函证账户的截止日期推迟C.进行存货监盘时,应事先通知被审计单位盘点的地点,以便其做好准备D.采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同

6:ABC会计师事务所正在对甲公司2007年度财务报表进行审计,在确定控制测试性质、时间和范围时,遇到下列问题,请根据针对评估的重大错报风险实施的审计程序审计准则,作出正确的判断。甲公司下列情况中,注册会计师应实施控制测试的是()。A.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行B.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.甲公司属于小规模企业D.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷

第四章

1:民间审计组织在准备阶段应当与被审计单位签订的书面文件是()。a.书面承诺b.审计通知书c.审计协议d.审计业务约定书

2:A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是()。A.甲公司编制的成本分配计算表B.甲公司管理层提供的声明书C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司连续编号的采购订单

3:1.备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的,其包括()。A.公司章程复印件B.重要会议记录(复印件)C.与审计约定事项有关的重要经济合同与协议副本或复印件D.企业营业执照、批文等复印件2.审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中,符合三级复核制度要求的有()。A.部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核B.如果部门经理作为审计项目的负责人,则其应一并履行一、二级复核职责,确保三级复核制度得以执行C.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核D.合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核

第五章

1:当审计人员通过分析程序初步推断被审计单位可能存在高估资产和收入以粉饰财务报表业绩时,审计人员对营业收入的审计会从销售发票的存根查起。

2:分析程序,是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与______的内在关系,对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

3:销售与收款的内部控制关键控制点包括:1.适当的授权审批2.____3.凭证的预先编号4.充分的凭证和记录5.定期核对并向客户寄出对账单6.____7.银行存款的核对制度

4:以下对询证函的处理中,正确的是()。A.在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B.有10封询证函直接交给J公司的业务员,由其到被询证单位盖章后取回C.对以电子邮件方式回收的询证函,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所D.收回询证函后,将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款E.询证函经会计师事务所盖章后,由注册会计师直接发出

第六章

1:购进与付款循环涉及的凭证有()。A.购货发票B.出库单C.验收单D.请购单E.销货发票

2:一般而言应付帐款审计的主要目标是其真实性。()

3:一般而言应付帐款函证没有应收帐款函证重要。()

第七章

1:1.下列属于存货控制措施的是:A.存货保管与会计记录相互独立B.限制非授权人员接近存货C.请购单必须经过适当的授权批准D.定期盘点E.生产计划的制订与审批相互独立2.下列各项审计程序中,属于对生产与费用循环内部控制测试的有:A.编制存货跌价准备明细表,并与报表、总账和明细账核对B.抽查被审计单位若干月份盘点记录,检查盘点程序的合规性C.实地观察仓库验收原材料的情况D.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备E.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

2:1.下列各项中,属于营业成本审计实质性程序的是:A.对成本项目进行分析程序B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序2.被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额,如果相关产品当期完工且销售,这一做法必然导致当期的:A.资产虚减B.负债虚增C.利润虚减D.存货虚增3.下列各项审计程序中,可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有:

A.抽取部分产品成本计算单,审查直接人工费计算的正确性B.计算产品毛利率,分析其变动合理性C.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况D.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况E.对产成品实施监盘,确定产成品是否账实相符

3:1.审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是:A.存货周转率B.资产负债率C.流动比率D.应收账款周转率2.某企业20×2年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220件。20×2年1月1日至20×2年3月20日盘点时止,库存商品A的完工数量为400件,销售发出数量为300件。可以确认该企业20×1年12月31日产成品A的实际数量为:A.520件B.120件C.220件D.320件3.下列关于监盘的说法中,正确的是:A.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在B.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确C.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产D.监盘不能验证资产的完整性E.监盘可以证实资产的所有权4.根据下表所列购货发票日期、验收单日期和购货明细账日期,判断下列五项购货截止中,正确的截止有哪些?A.1B.2C.3D.4E.5

4:

资料20×3年4月,某会计师事务所对丙公司20×2年度财务报表情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下:

1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。

2.在查验固定资产的所有权时,为了确定某固定资产确实属丙公司所有,审计人员审查了有关凭证。

3.审计人员发现丙公司于20×2年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元,已提折旧800万元,减值准备为O。在改扩建过程中,取得变价收入50万元,领用工程物资400万元,发生其他支出100万元,丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。

4.审计人员发现丙公司20×2年固定资产核算中存在以下事项:将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用;对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。

5.审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行了审查,判断固定资产计提的折旧额无异常情况。

要求

根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

1.针对资料1,下列审计程序中,属于固定资产业务内部控制测试的有:

选择一项或多项:

A.验证固定资产的新增手续是否齐全

B.验证固定资产验收部门工作的独立性

C.检查固定资产入账价值的正确性

D.审查固定资产报废是否经过审批

2.针对资料2,下列各项中,可用以证明丙公司固定资产所有权的有:

选择一项或多项:

A.产权证明书

B.固定资产明细账

C.财产税单

D.购货发票

3.针对资料3,对于改扩建后建筑物的入账价值,假定不考虑相关税费,审计人员应建议丙公司做如下调整:

选择一项:

A.调减固定资产50万元

B.调减固定资产750万元

C.调减固定资产850万元

D.调减固定资产700万元

4.针对资料4,审计人员认为丙公司账务处理正确的有:

选择一项或多项:

A.将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用

B.将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程

C.对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理

D.对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备

5.据资料5,审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时,可采用的方法有:

选择一项或多项:

A.将20×2年度应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率,并与本期计提的折旧额相比较

B.计算20×2年度计提折旧额占固定资产原值的比例,并与20×1年度相比较

C.将20×2年固定资产原值除以全年总产量,将该比率与以前年度相比较

D.将20×2年度的折旧费用与20×1年度的折旧费用相比较

第八章

1:筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括:()

A.盈余公积核算、复核由不同人员完成,一人登记明细账和总账

B.筹资、投资决策与执行相互独立

C.财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立

D.筹资、投资业务执行与记录相互独立

E.筹资、投资业务执行与内部监督相互独立

2:A注册会计师在对X公司2012年度会计报表进行审计的过程中,对借款执行的下列各项审计程序中,最能够证实长期借款完整性的是()。

A.检查借款利息与本金是否相符

B.根据长期借款明细账,追查有关借款的原始凭证

C.将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对

D.向被审计单位所有的银行发函询证

3:如果能够对被审计单位资产和负债进行充分审计,且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额,注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。()

4:多项选择题:对盈余公积进行实质性程序包括:()

A.保证利润的真实性

B.将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对

C.查阅公司章程及盈余公积处理有关规定

D.编制或取得盈余公积明细表,与利润分配表核对

E.将盈余公积明细账与会计凭证核对

5:1.单项选择题:计算投资收益占利润总额比例,并将其与各年比较,可以看出被审计单位()

A.盈利能力的稳定性

B.投资的完整性

C.投资收益正确性

D.投资的真实性

2.单项选择题:B注册会计师接受会计师事务所的指派对Y股份有限公司2013年度的会计报表进行预审。正在对Y公司有关对外投资处置内部控制的合理性和有效性进行测试,有下列问题需做出判断。()

A.检查对外投资预算是否经过批准

B.观察投资处置的审批和执行是否确实分离

C.检查投资项目的分析论证报告

D.审阅内部盘核报告

6:多项选择题:如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的,为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有:()

A.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点

B.检查长期投资明细账

C.逐笔检查被审计单位相关会计记录

D.向代保管机构发函询证

E.编制对外投资明细表

第九章

1:1.根据货币资金业务内部控制的要求,出纳员可以承担的职责是:

A.登记现金日记账

B.编制和审核记账凭证

C.登记应收账款明细账

D.编制银行存款余额调节表

2.下列各项中,与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有:

A.严格财产实物控制

B.严格职责分工

C.定期核对检查

D.控制坐支规模

E.严格授权批准

3.下列审计程序中,属于对货币资金业务内部控制测试的有:

A.使用分析程序检查货币资金总体合理性

B.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证

C.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人

D.检查货币资金收付凭证的管理情况

E.审阅被审计单位货币资金相关制度规定

2:1.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中,负责清点现金的应当是:

A.审计人员

B.出纳员

C.仓库保管员

D.会计主管

2.审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计手续是()

A.审查年末银行存款总账

B.询证12月31日银行存款余额

C.审查12月份支票存根及银行存款日记账

D.审查12月31日银行对账单

3.审计人员对库存现金实施监盘时,下列做法中正确的有:

A.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下,由出纳员清点

B.采取突击式监盘

C.尽量安排在营业开始前或营业结束后

D.库存现金盘点表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字

E.事先通知出纳员做好准备,以节约盘点时间

4.审计人员对被审计单位银行存款实施实质性程序时,可采用的审计程序有:

A.检查银行对账单和银行存款余额调节表

B.检查不相容职务是否分离

C.抽查银行存款付款凭证

D.函证银行存款余额

E.检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账

3:1.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除,其中正确的是:

a.税收滞纳金

b.非法经营的罚款支出

c.占年度利润总额2%的公益性捐赠

d.向下属公司的捐赠

2.审计人员在对甲公司进行审计时,发现甲公司按照利润总额7000万元的25%计提了所得税。审计人员张琴将甲公司计算应纳说所得额的相关资料整理如下:

(1)当年营业收入为20000万元;

(2)当年度实际支付工资薪酬4000万元,均允许扣除;

(3)当年账面列支的职工福利费为600万元,职工教育经费120万元;

(4)账面列支业务招待费180万元;

(5)因部分产品违规经营支付罚款6万元;

(6)支付滞纳金2万元;

(7)购买国债利息收入4万元;

(8)经核定本年度企业发生的业务宣传费和广告费合计410万元;

(9)当年计入损益的研究开发费200万元;

(10)本年度发生的公益救济性捐赠800万元,向子公司捐款10万元;

(11)赞助支出6万元。

请帮助张琴完成下面的计算。

1.按税法规定,可税前列支的职工福利费是_____万元,职工教育经费是_____万元,需_____(本空应填写调增、调减还是不调整?)应纳税所得额_____万元。

2.按税法规定,可税前列支的业务招待费是_____万元,应_____(本空应填写调增、调减还是不调整?)应纳税所得额_____万元。

3.罚款、滞纳金均不得税前列支,应_____(本空应填写调增、调减还是不调整?)应纳税所得额_____万元。

4.国债利息收入免税,应_____(本空应填写调增、调减还是不调整?)应纳税所得额_____万元。

5.按税法规定,可税前列支的业务宣传费和广告费合计为_____万元,应_____(本空应填写调增、调减还是不调整?)应纳税所得额_____万元。

6.研究开发费用可加计扣除,应_____(本空应填写调增、调减还是不调整?)应纳税所得额_____万元。

7.按照税法规定,可税前列支的公益救济型捐赠是_____万元,应_____(本空应填写调增、调减还是不调整?)应纳税所得额_____万元。

8.向子公司捐赠、赞助支出均不得税前列支,应_____(本空应填写调增、调减还是不调整?)应纳税所得额_____万元。

第十章

1:管理层声明书是一种独立来源的说明书,因此可作为可靠的审计证据,代替其他证据。

若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息,或隐瞒信息,或对被审计单位叙述的情况不加修正,注册会计师一般应认为这是审计范围受到限制,不能发表无保留意见。

注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见,是对被审计单位特定日期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。

注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时,为了规避风险,可以用无法表示意见的审计报告代替。

审计报告的签署日期为审计报告完稿日期。

()是指注册会计师在审计过程中发现的,能够准确计量的错报。

推断错报

已识别错报

重分类差异

会计核算差异

会计师事务所对某股份有限公司的、财务报表进行审计,审计报告的收件人应为()。

董事会

全体职工

全体股东

董事长

由于未能取得充分、适当的审计证据,注册会计师对被审计单位财务报表整体不能发表意见,应当()。

:出具无法表示意见的审计报告

出具否定意见的审计报告

拒绝接受委托

拒绝提供审计报告

注册会计师出具无保留意见的审计报告,如果认为必要,可以在()增加强调事项段,对重大事项加以说明。

引言段之后

意见段之前

意见段之后

审计报告附注中

如果被审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50%的存货,尽管对财务报表的其他项目都取得了满意的证据,但无法对存货运用替代审计程序,则审计人员应出具()审计报告。

无法表示意见

带强调事项段的无保留意见

保留意见

标准

注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平,在终结阶段,如果实际审计风险高于可接受审计风险水平,即注册会计师认为审计风险不能接受,注册会计师应当()。

说服被审计单位做必要的调整

追加额外的控制测试

追加额外的实质性程序

发表无保留意见

索取被审计单位管理层声明的作用主要有()

提供审计证据

明确管理层对财务报表的责任

确认注册会计师的审计范围

保护注册会计师

注册会计师出具的审计报告的作用有()。

减轻管理层的责任

保护作用

鉴证作用

证明作用

审计意见的基本类型有()。

无法表示意见

否定意见

无保留意见

保留意见

审计范围受到限制可能是()。

审计成本过高造成的限制

审计抽样造成的限制

管理层造成的限制

客观环境造成的限制

第十一章

1:1.注册会计师在执行财务报表审阅业务时,执行的审阅程序通常包括()。

A.实施分析程序,以识别异常关系和异常项目

B.询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施

C.询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例

D.询问财务报表中所有重要的认定

2.在财务报表审阅业务中,审计人员提供的保证水平高于在财务报表审计业务中提供的保证水平。()